מי שאושר לו פטור ממס הכנסה בגלל נכות שואל מיד: ומה עם המס ששילמתי בשנים הקודמות? התשובה היא שבתנאים מסוימים אפשר לקבל אותו בחזרה — עד 6 שנים אחורה. אבל החזר כזה אינו מגיע מעצמו, והגובה שלו תלוי בעיקר בשאלה אחת: ממתי נקבעה הנכות. העמוד הזה מסביר איך זה עובד.
הבסיס: הפטור לפי סעיף 9(5)
סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה פוטר ממס הכנסה, עד תקרה, מי שנקבעה לו נכות בשיעור גבוה. לפי כל-זכות, מ-15.11.2021 התנאים הם נכות בשיעור 90% לפחות, או — כשהשיעור התקבל משקלול של כמה ליקויים — שאחד הליקויים יהיה בשיעור 40% לפחות; והנכות צריכה להיקבע לתקופה של 185 ימים לפחות. על הפטור עצמו ראו פטור ממס הכנסה.
ההחזר: עד 6 שנים, אם הנכות הייתה קיימת אז
מי שעמד בתנאי הפטור בשנים קודמות ולא מימש אותו, עשוי לקבל החזר של המס ששילם — עד 6 שנים רטרואקטיבית — בתנאי שהנכות המזכה הוכרה לגבי אותן שנים. כלומר, הכול תלוי במועד שממנו הוועדה הרפואית קבעה את הנכות.
זה המקום שבו נוצר ההבדל הגדול: החלטה שקובעת נכות "מהיום" לא תפתח את השנים הקודמות. החלטה שקובעת שהנכות הייתה קיימת כבר לפני כמה שנים — כן.
איך מגיעים לקביעה רטרואקטיבית
- תיעוד ישן: אבחנות, אשפוזים, טיפולים ובדיקות מהשנים שעברו — לא רק המסמכים העדכניים.
- רצף: מסמכים שמראים שהמצב היה קיים ויציב לאורך התקופה.
- בקשה מפורשת: לבקש מהוועדה להתייחס למועד תחילת הנכות, ולא להשאיר זאת לברירת המחדל.
איך מגישים את בקשת ההחזר
לבקשה להחזר מצרפים, לפי כל-זכות, עותק "נאמן למקור" של פרוטוקול הוועדה הרפואית שקבעה את אחוזי הנכות, ושל פרוטוקול הוועדה לעניין פטור ממס הכנסה. ההחזר מתבקש ממס הכנסה לגבי כל שנת מס בנפרד, לפי ההכנסות שהיו באותה שנה.
מאיפה מגיעים אחוזי הנכות
הקביעה יכולה להגיע מכמה מסלולים — ועדה בביטוח הלאומי (נכות כללית או נכות מעבודה), משרד הביטחון, או ועדה מיוחדת לעניין הפטור. אבל אחוזים שנקבעו בביטוח הלאומי אינם מעניקים פטור מעצמם; צריך את ההחלטה לעניין הפטור. לכן כדאי לתאם את התביעות.
מה הפטור אינו כולל
הפטור חל על הכנסה עד תקרה, ויש תקרות נפרדות להכנסה מיגיעה אישית ולהכנסות אחרות. הוא אינו פוטר מדמי ביטוח לאומי ומדמי בריאות.
מי צריך לבדוק את זה
- מי שעבר מחלה קשה וממשיך לעבוד או לקבל פנסיה. ראו זכויות של חולי סרטן.
- מי שקיבל נכות גבוהה אחרי תאונה או מחלה ממושכת.
- מי שנקבעה לו נכות כללית גבוהה וממשיך להשתכר.
שאלות ותשובות
קיבלתי 100% נכות בביטוח הלאומי. זה אומר שאני פטור?
לא אוטומטית. צריך את ההחלטה לעניין הפטור, והיא נבחנת לפי התנאים שבסעיף 9(5).
אני לא עובד. יש טעם?
תלוי בהכנסות — פנסיה, הכנסה מנכסים. הפטור חל גם על הכנסות מסוימות שאינן מעבודה, עד התקרה.
אפשר ברוסית?
כן. ראו Освобождение от подоходного налога по инвалидности.
נושאים קשורים
המידע כאן כללי ואינו מהווה ייעוץ משפטי בתיק קונקרטי. כל מקרה נבחן לגופו.
מחלקת הנזיקין והביטוח הלאומי — בדיקה ראשונית
עו"ד ספיר קיפרבנד דגה — נזיקין, תאונות ורשלנות רפואית · עו"ד יקטרינה פורטנוי — ביטוח לאומי וועדות רפואיות, גם ברוסית
עו"ד יוסי דגה: 052-638-8340 · מצדה 7, מגדל ב.ס.ר 4, בני ברק · ייצוג בכל הארץ. שיחה ראשונה היא בדיקה קצרה: מה קרה, אילו מועדים רצים, ומה הצעד הבא.