מי שנקבעה לו נכות רפואית גבוהה עשוי להיות זכאי לפטור ממס הכנסה על הכנסתו — זכות שאינה ניתנת אוטומטית, ושזכאים רבים אינם מממשים פשוט מפני שלא ידעו עליה.
מה הפטור ומה מקורו
הפטור קבוע בסעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה [נוסח חדש], והוא חל על הכנסתו של נכה שנקבעה לו דרגת נכות גבוהה. הפטור מוגבל בתקרה שמתעדכנת מעת לעת, ומבחין בין הכנסה מיגיעה אישית — עבודה או עסק — לבין הכנסה שאינה מיגיעה אישית.
הרף: 90% נכות משוקללת
הזכאות מותנית בקביעה של 90% נכות ומעלה, במשוקלל, לצמיתות או לתקופה זמנית של 185 ימים לפחות.
המילה המרכזית היא משוקללת: כשיש כמה ליקויים, האחוזים אינם מחוברים חשבונית אלא משוקללים. שתי נכויות של 50% אינן 100%. זו הסיבה שתיקים מגיעים לרף דווקא כשכל הליקויים — גם הקטנים — מוצגים לוועדה.
איך נקבעת הנכות לצורך הפטור
הנכות נקבעת בוועדה רפואית מכוח אחד החוקים המפורטים בסעיף, ובהם חוק הנכים (תגמולים ושיקום), חוק נכי המלחמה בנאצים, חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה, וחוק הביטוח הלאומי (פרקים ג', ו' ו-ט'2).
מי שטרם נקבעה לו נכות באחד המסלולים האלה פונה לועדה רפואית לעניין פטור ממס הכנסה, שהמוסד לביטוח לאומי מקיים לצורך זה. הבקשה מוגשת בטופס 1516.
שלוש נקודות שמכריעות בפועל
- ועדה לפטור היא ועדה אחרת. אחוזים שנקבעו לצורך קצבת נכות כללית אינם עוברים אוטומטית לצורך הפטור, והשקלול נעשה מחדש.
- כל ליקוי נספר. ליקוי שנראה זניח בנפרד יכול להיות מה שמעלה את המשוקלל מעל הרף.
- תקופות עבר. ניתן לבקש הכרה גם ביחס לתקופות שחלפו, בכפוף למגבלות שבדיני המס — ולכן כדאי לבדוק זאת ולא להניח שהשאלה סגורה.
שאלות נפוצות
הפטור אוטומטי אחרי שנקבעו 90%? לא. יש להגיש בקשה ולקבל אישור; הפטור אינו מופעל מעצמו.
הפטור שולל קצבה? לא. פטור ממס וזכאות לקצבה הם מסלולים נפרדים שאינם מוציאים זה את זה.
אפשר לערור על החלטת הוועדה לפטור? כן, במסלול הערר הרפואי. גם כאן המועדים קצרים.
נושאים קשורים
- ייצוג בוועדות רפואיות — איך מתכוננים לוועדה
- קצבת נכות כללית — הרף והמסלול שם שונים
- מימוש זכויות רפואיות — מפת הזכויות
בדיקת זכאות ראשונית
מחלקת הביטוח הלאומי והנזיקין של המשרד מלווה מבוטחים מול המוסד לביטוח לאומי — נכות כללית, נכות מעבודה, ילד נכה, סיעוד וניידות — ובתביעות נזקי גוף. לבדיקת זכאות ראשונית ולפרטי יצירת קשר ישירים — עו"ד יקטרינה פורטנוי ועו"ד ספיר קיפרבנד דגה. ניתן לפנות גם ברוסית.
הסתייגות ופרטי יצירת קשר
האמור בעמוד זה הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ משפטי או תחליף לו. כל מקרה נבחן לפי נתוניו, והמועדים להגשת ערר או ערעור קצרים — כדאי לאמת אותם מול הגורם המטפל.
תחום התביעות מול המוסד לביטוח לאומי מנוהל במשרדנו על ידי עו"ד יקטרינה פורטנוי.
יוסי דגה משרד עורכי דין · מצדה 7, מגדל ב.ס.ר 4, בני ברק · טלפון: 052-6388340